Paušální daň může být i docela nevýhodná

Výhodnost paušální daně je nutné vždy propočítat pro konkrétní případ příjmů, příp. výdajů a možných daňových odpočtů. V řadě případů může poplatník ušetřit desetitisíce. Výhodou paušální daně je její jednoduchost. Není však vhodná pro každého. Vstup do paušálního režimu však nezajistí poplatníkovi paušální daň. V některých případech může být docela administrativně náročná či komplikovaná. Prozkoumejme to podrobněji.

Pro zjištění výhodnosti paušální daně v konkrétním případě doporučuji provést výpočet daně a pojistného se zohledněním možných příjmů, nároku na nezdanitelné částky a vyčíslit slevy na dani. Vstup do paušálního režimu však nezajistí poplatníkovi paušální daň. Vždy po skončení kalendářního roku musí prověřit, zda splňuje pro daný rok použití paušální daně či zda musí dokonce ukončit paušální režim a přestává tak být poplatníkem v paušálním režimu. Při porušení podmínek paušálního režimu poplatník pokračuje v paušálním režimu ještě po celý rok, případně dále může zvážit, zda z něj dobrovolně vystoupí (vždy pouze k 10. lednu). V případě nesplnění podmínek stanovení paušální daně za dané zdaňovací období však lze ve vymezených případech v paušálním režimu i nadále pokračovat. Může to však být administrativně komplikované. Povinností poplatníka v paušálním režimu je totiž vždy evidence příjmů, aby mohl prokázat daňové správě, že splňuje základní podmínku užití paušální daně. Další nezbytná evidence je pak spojena s přechodem do režimu paušální daně. Příjmy za zdaňovací období je tak nutné evidovat a prověřovat splnění podmínek pro paušální daň.

V případě, že vstoupíte do paušálního režimu, musíte prověřit po skončení roku, že vám bude stanovena paušální daň. Podnikatel si tak musí být vědom toho, že pokud je v paušálním režimu (v průběhu roku), nemusí to ještě znamenat, že za daný rok mu bude stanovena paušální daň ve výši měsíčně placených záloh a že tak nebude mít povinnost podat daňové přiznání a přehledy o pojistném (i přes dodržení limitních příjmů a neplátcovství k dani z přidané hodnoty). Důvodem k jejich podání mohou být skutečnosti, které nastaly v průběhu roku – může se jednat zejména o obdržení příjmů ze závislé činnosti nezdaňované srážkovou daní, dále obdržení příjmů z nájemného, kapitálového majetku či ostatních příjmů, pokud celková výše těchto příjmů nepřesahuje hranici 50.000 Kč (s výjimkou příjmů osvobozených či zdaňovaných srážkovou daní). Paušální daň se tak uplatní pouze v tom období, ve kterém jsou splněny podmínky pro paušalizaci daně a pojistného. V takovém případě poplatník zůstane v paušálním režimu až do konce zdaňovacího období, příp. v něm bude pokračovat i nadále, avšak nebude mít daň rovnou paušální dani – obdržel příjmy, pro které musí podat daňové přiznání a přehledy. Přechod do režimu stanovení paušální daně a z režimu paušální daně může být administrativně i finančně náročný. Přechod mezi zdaňovacím obdobími, ve kterém je podnikatel v běžném režimu (daňová evidence, paušální výdaje či vedení účetnictví) a obdobím, ve kterém mu je stanovena paušální daň, s sebou nese úpravy základu daně (stejné úpravy jako při ukončení činnosti). Při těchto úpravách vzniká zejména povinnost odvést daň z příjmů a pojistné z neuhrazených pohledávek, tedy z nerealizovaných příjmů. S tím musí poplatník počítat a sledovat si výši neuhrazených pohledávek.