Nižší zdanění samostatné činnosti ve srovnání se zdaněním zaměstnaneckých příjmů

Samostatná činnost vede k výrazně nižšímu zdanění příjmů ve srovnání s příjmy poplatníka v zaměstnaneckém poměru. Vede i k výrazně nižší odvodové povinnosti na sociální a zdravotní pojištění.

Volba podnikání před pracovněprávním vztahem má i své „daňové“ přednosti – poplatník daně z příjmů v pozici podnikatele docílí výrazně nižšího zdanění. A stane-li se plátcem daně z přidané hodnoty, bude pro podnikání nakupovat levněji, bez daně z přidané hodnoty. Pokud si pro podnikání pořídí majetek, je v kupní ceně majetku zahrnuta i tato daň. Tu si může plátce daně z přidané hodnoty v rámci fungování této daně přes podané daňové přiznání odpočítat. Totéž platí pro další materiálové výdaje, nakoupené služby pro podnikání.

Podnikající fyzická osoba si může uplatnit v souladu s ustanovením § 24 zákona o daních mnohé výdaje proti svým příjmům. Zaměstnancům to náš daňový systém přímo neumožňuje. Způsob uplatnění výdajů si může podnikatel v souladu s ustanovením § 7 zákona o daních z příjmů dokonce zvolit. Může uplatnit podle ustanovení § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů tzv. paušální výdaje procentem z dosahovaných příjmů anebo prokázané výdaje. Velmi výhodné jsou paušální výdaje, jedná se o nenáročný způsob uplatňování výdajů a z hlediska potenciální daňové kontroly od správce daně zcela bezpečný.

Skutečně prokázané výdaje jsou výdaje, které musí podnikatel vynaložit, zaplatit a při daňové kontrole správci daně prokázat jejich použití pro podnikání v souladu s § 24 zákona o daních z příjmů. Obvykle má k dispozici faktury, smlouvy, paragony za hotové, bankovní výpisy, další doklady. V řadě oborů podnikání jsou však prokázané výdaje nižší než paušální výdaje procentem z dosažených příjmů.

V současné době jsou stanoveny stále zajímavé paušální výdaje pro podnikatele. Jejich výše je však limitována a maximálně lze tak uplatnit paušální výdaje z částky 2.000.000 Kč dosahovaných příjmů. Řemeslné živnosti mohou uplatnit proti svým příjmům paušální výdaje ve výši 80% příjmů, zdaňují tak vlastně zbylých 20% dosahovaných příjmů. A při daňové sazbě 15% je jejich daňové zatížení pouhá 3% příjmů.
Ostatní živnosti mohou uplatnit paušální výdaje ve výši 60%, ostatní podnikatelé a svobodná povolání mohou uplatnit paušální výdaje ve výši 40% z dosahovaných příjmů.
Pro mnohé podnikatele může být v současné době i zajímavá paušální daň, a to zejména její první pásmo do 1 mil. Kč, kdy odvodová povinnost je poměrně malá.

Zaměstnanec však platí daň z hrubé mzdy a její konečné daňové zatížení činí 15%, příp. 23% příjmů. Zaměstnance si nemůže daňově uplatnit žádné výdaje související s jeho zaměstnáním.