Při přechodu z paušálních výdajů na prokázané výdaje zinkasujte pohledávky. Anebo je postupte.

Při přechodu ze způsobu uplatňování paušálních výdajů na prokázané zinkasujte pohledávky. Je to daňově optimální řešení. Platí to i v případě, že uplatňujete paušální výdaje a ukončujete podnikání. Dále také při pouhém přerušení podnikání, které je delší než termín pro podání daňového přiznání za rok přerušení činnosti.

Při přechodu ze způsobu uplatňování výdajů paušálem podle § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů na výdaje prokázané podle § 24 zákona o daních z příjmů musí poplatník fyzická osoba provést úpravu základu daně podle ustanovení § 23 odst. 8 zákona o daních z příjmů. Tyto úpravy základu daně se provedou za zdaňovací období předcházející zdaňovacímu období, ve kterém ke změně způsobu uplatňování výdajů došlo.
Rozdíl mezi příjmy a výdaji se zvýší o hodnotu pohledávek, které by při úhradě byly zdanitelným příjmem (s výjimkou pohledávek za dlužníky postiženými jistým způsobem podle § 24 odst. 2 písm. y) zákona o daních z příjmů, zejména za dlužníky v insolvenčním řízení). Tato daňová korekce znamená zvýšení rozdílu mezi příjmy a výdaji, tedy zvýšení dílčího základu daně. Nejedná se o zvýšení totiž příjmů. Znamená to pro poplatníka využívajícího paušální výdaje podstatný rozdíl. Ze zvýšení příjmů poplatník může uplatnit odpovídající paušální výdaje, v případě zvýšení rozdílu mezi příjmy a výdaji (zvýšení dílčího základu daně) tuto možnost poplatník nemá. Proto lze doporučit poplatníkovi, aby měl všechny pohledávky zinkasované a mohl tak uplatnit proti nim paušální výdaje.
V případě, že se mu nepodaří pohledávky zinkasovat, lze doporučit využít možnosti zákona o daních z příjmů a pohledávky postoupit. V takovém případě může totiž poplatník proti postoupené pohledávce uplatnit paušální výdaje. Ustanovení § 23 odst. 13 zákona o daních z příjmů pro tyto případy vymezuje, že při postoupení pohledávky je příjmem poplatníka hodnota této pohledávky, a to i v případě, že se jedná o pohledávku postoupenou za cenu nižší, než je její hodnota. Při postoupení pohledávek uvedených v § 24 odst. 2 písm. y) zákona o daních z příjmů (např. dlužník v insolvenčním řízení) je příjmem částka, za kterou byly pohledávky postoupeny.
Postoupená pohledávka je příjmem a při použití paušálních výdajů lze uplatnit příslušné výdaje. Při přechodu z paušálních výdajů na prokázané výdaje se upravuje dílčí základ daně o neuhrazené pohledávky a paušální výdaje uplatnit nelze.